Приказ ГНС № 160 от 15.06.2017 г. об удержаниях у нерезидента и о стоимости импортируемого основного средства
ПРИКАЗ ГНС № 160 ОТ 15.06.2017 Г.
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
1. (29.4.30) Будет обязан экономический агент резидент Республики Молдова удерживать подоходный налог у источника выплаты за приобретаемый товар у нерезидента?
Согласно положениям статьи 70 Налогового кодекса, весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный:
а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению);
b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению).
Если настоящей главой не предусмотрено иное, при определении облагаемого дохода нерезидентов:
a) учитывается только доход, полученный в Республике Молдова;
b) разрешается вычет только тех расходов, которые непосредственно относятся к доходу, указанному в пункте а), подлежащему налогообложению в Республике Молдова.
Таким образом, сумма уплаченная нерезиденту за приобретенный товар не является доходом, полученным в Республике Молдова, а у резидента Республики Молдова нет обязательства по удержанию подоходного налога у источника выплаты.
2. (29.1.3.1.26) Экономический агент импортировал основное средство стоимость которого, составляет Х леев, а стоимость таможенных затрат составляет Y леев. Как будет осуществляться вычет затрат по данному импорту?
На основании ст.24 ч.(1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно положениям ст.46 ч.(3) Налогового кодекса, методы учета товарно-материальных запасов применяются налогоплательщиком в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета и МСФО.
Одновременно, на основании п.15 НСБУ «Запасы» утвержденный Приказом Министерства Финансов № 118 от 06.08.2013 «Об утверждении Национальных стандартов бухгалтерского учета», первоначальная стоимость приобретенных запасов включает покупную стоимость и расходы, непосредственно связанные с поступлением (например, транспортно-снабженческие расходы, расходы на страхование при транспортировке, расходы по погрузке, разгрузке, комиссионные посредникам, невозмещаемые налоги и сборы, таможенные пошлины и другие расходы, понесенные для приведения запасов в форму и к месту их использования по назначению, такие как: переработка, сортировка, упаковка).
Поступление приобретенных запасов отражается в учете как одновременное увеличение запасов и обязательств, уменьшение дебиторской задолженности, затрат вспомогательных производств и др. Торговые уценки, скидки и другие аналогичные элементы вычитаются при определении первоначальной стоимости приобретенных запасов.
Таким образом, при импорте основного средства, независимо от его стоимости согласно договору о купле-продажи, первоначальной стоимостью является покупная стоимость и расходы, непосредственно связанные с поступлением данного основного средства.
Соответственно, экономический агент должен отразить в учете импортированное основное средство, по общей стоимости, которая равна стоимости согласно договору + таможенные затраты, с вычетом данных сумм согласно положениям главы 3 Налогового кодекса.