Приказ ГГНИ № 417 от 23.03.2017 г. о Декларации
ПРИКАЗ ГГНИ № 417 ОТ 23.03.2017 Г.
Источник: fisc.md
Нумерация идет в соответствии с Обобщенной базой налоговой практики (ОБНП)
1. (29.5.8) Как следует отражать в Декларации о подоходном налоге освобождения от уплаты подоходного налога некоммерческой организации?
Если некоммерческая организация соответствует требованиям, установленным ст. 52 Налогового кодекса, то данная организация освобождается от уплаты подоходного налога.
Согласно ч. (2) ст. 5 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007, основой для определения облагаемого дохода субъектов служит бухгалтерский результат (прибыль/убытки), отраженный в отчетах о прибыли и убытках, составленных и представленных в соответствии с требованиями настоящего закона и стандартов бухгалтерского учета.
Сумма налоговых льгот, использованная согласно положениями ст. 52 Налогового кодекса, отражается в приложения 6D из Декларации о подоходном налоге, утвержденным Постановлением Правительства № 596 от 13 августа 2012 г.
Также следует учитывать и положения Приказа ГГНИ «Об утверждении перечня кодов налоговых льгот по подоходному налогу» №. 1080 от 10.10.2012, который устанавливает коды налоговых льгот по подоходному налогу.
Сумма подоходного налога неподлежащего уплате, исчисленная в приложении 6D отражается в строке 130 Декларации о подоходном налоге.
2. (29.5.5) Если некоммерческая организация освобождена от уплаты подоходного налога, то она обязана представлять Декларацию о подоходном налоге?
В соответствии с положениями п. c) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, юридические лица – резиденты, в том числе указанные в статьях 511–513, за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога, обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге.
Таким образом, некоммерческая организация как юридическое лицо обязано представлять Декларацию о подоходном налоге.
3. (29.5.4) Как предоставляются некоммерческим организациям освобождения от уплаты подоходного налога?
Налоговый режим исчисления подоходного налога некоммерческими организациями установлен статьей 52 Налогового кодекса.
В соответствии с положениями ч. (4) ст. 52 Налогового кодекса, право на освобождение от уплаты подоходного налога реализуется со дня регистрации организации в Министерстве юстиции. Данная норма применяется, начиная с 1 января 2017 г. (Закон № 281 от 16 декабря 2016 г.)
4. (29.5.2) На основании каких условий некоммерческие организации освобождены от уплаты подоходного налога?
В соответствии с положениями ч. (1) ст. 52 Налогового кодекса, к некоммерческим организациям относятся организации, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством, а именно:
a) общественное объединение – согласно Закону об общественных объединениях № 837-XIII от 17 мая 1996 года;
b) фонд – согласно Закону о фондах № 581-XIV от 30 июля 1999 года;
c) благотворительная организация – согласно Закону о благотворительности и спонсорстве № 1420-XV от 31 октября 2002 года;
d) религиозная организация – согласно Закону о свободе совести, мысли и вероисповедания № 125-XVI от 11 мая 2007 года;
e) политические партии и общественно-политические организации – согласно Закону о политических партиях № 294-XVI от 21 декабря 2007 года;
f) периодические издания и агентства печати – согласно Закону о печати № 243-XIII от 26 октября 1994 года и Закону о разгосударствлении публичных периодических изданий № 221 от 17 сентября 2010 года.
Согласно ч. (2) вышеуказанной статьи, некоммерческие организации освобождаются от уплаты подоходного налога, если они отвечают следующим требованиям:
а) зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством и осуществляют деятельность в соответствии с целями, предусмотренными уставом, положением или другим учредительным документом;
а1) предусмотренная уставом, положением или другим учредительным документом экономическая деятельность соответствует и вытекает непосредственно из предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом целей и задач;
b) в уставе, положении или другом учредительном документе содержится запрет на распределение средств специального назначения, других средств и доходов от уставной деятельности или собственности между учредителями и членами организации или ее работниками, в том числе в процессе реорганизации и ликвидации некоммерческой организации;
с) средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности, собственность организации используются в целях, предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом; d) не используют средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности или собственность в интересах какого-либо учредителя или члена организации либо в интересах какого-либо работника, за исключением осуществленных в его пользу выплат заработной платы;
e) не поддерживают какую бы то ни было политическую партию, избирательный блок или кандидата на должность в составе органов публичной власти и не используют средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности или собственности для их финансирования.
Также, согласно ч. (3) вышеуказанной статьи, ограничения, предусмотренные пунктом е) части (2), не распространяются на партии и другие общественно-политические организации.
Право на освобождение от уплаты подоходного налога реализуется со дня регистрации организации в Министерстве юстиции (ч. (4) ст. 52 Налогового кодекса). Данная норма применяется, начиная с 1 января 2017 г. (Закон № 281 от 16 декабря 2016 г.)